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发布时间: 2024-04-24 19:38:37
合并会计报表的抵销分录：
母公司全资子公司：
借：实收资本，
借：资本公积，
借：盈余公积，
借：未分配利润，
借：合并价差(或贷)，
贷：长期股权投资，
非全资子公司：
借：实收资本，
借：资本公积，
借：盈余公积，
借：未分配利润，
借：合并价差(或贷)，
贷：长期债权投资，
贷：少数股东权益，
母子公司之间内部债权债务的抵销：
借：其他应付款，
贷：其他应收款，
借：预收账款，
贷：预付账款，
借：应付票据，
贷：应收票据，
债券投资与应付债券的抵销：
借：应付债券，
借：合并价差(或贷)，
贷：长期债权投资，
借：投资收益，
借：合并价差(或贷)，
贷：财务费用，
应收账款与应付账款抵销：
借：应付账款，
贷：应收账款，
借：坏账准备，
贷：管理费用，
跨年度，应收账款余额不变：
借：应付账款，
贷：应收账款，
借：坏账准备(上年数)，
贷：年初未分配利润(上年数)，
跨年度，上年的坏账抵销：
借：应付账款，
贷：应收账款，
借：坏账准备(上年数)，
贷：年初未分配利润(上年数)，
借：坏账准备，
贷：管理费用，
跨年度，应收账款余额减少：
借：应付账款，
贷：应收账款，
借：坏账准备(上年数)，
贷：年初未分配利润(上年数)，
借：管理费用，
贷：坏账准备，
母子公司之间内部存货交易的抵销：
抵销与子公司销售价格无关，当期购进的存货，当期全部向外销售：
借：主营业务收入(母公司收入)，
贷：主营业务支出(子公司成本)，
当期购进的存货，当期全部未对外销售：
借：主营业务收入(母公司收入)，
贷：主营业务支本(母公司成本)，
贷： 存货(母公司未实现的毛利)，
对外销售的部分：
借：主营业务收入(母公司×销售比例)，
贷：主营业务成本(子公司×销售比例)，
形成存货的部分：
借：主营业务收入(母公司×未销售比例)，
贷：主营业务成本(母公司×未销售比例)，
贷：存货(毛利×未销售比例)，
跨年度的抵销：
上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)，
贷：存货(母公司上期未实现的毛利)，
上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购。
借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)，
贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利)，
对外销售：
借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)，
贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例)，
形成存货：
借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)，
贷：存货(未实现毛利×未销售比例)，
母子公司之间内部固定资产交易的抵销：
不计提折旧的固定资产交易的抵销：
交易当年：
借：主营业务收入(母公司收入)，
贷：主营业务成本(母公司成本)，
贷：固定资产原价(母公司的毛利)，
交易以后期间：
借：年初未分配利润(母公司未实现的毛利)，
贷：固定资产原价(母公司未实现的毛利)，
退出企业(报销、售出、退出)：
盈利：
借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)，
贷：营业外收入，
亏损：
借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)，
贷：营业外支出，
计提折旧固定资产：
交易当年：
借：主营业务收入(母公司收入)，
贷：主营业务成本(母公司成本)，
贷： 固定资产原价(母公司未实现毛利)，
借：累计折旧(子公司当年多计提折旧)，
贷：管理费用(子公司当年多计提折旧)，
以后使用期间：
借：年初未分配利润(母公司未实现毛利)，
贷：固定资产原价(母公司未实现毛利)，
借：累计折旧(当年多计提折旧)，
贷：管理费用(当年多计提折旧)，
借：累计折旧(以前年度累计多提折旧额)，
贷：年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)，
退出(期满清理、提前报废、超期使用)：
期满清理：
借：年初未分配利润，
贷：固定资产原价，
借：累计折旧，
贷：管理费用，
借：累计折旧，
贷：年初未分配利润，
借：年初未分配利润，
贷：管理费用，
提前报废：
借：年初未分配利润，
贷：固定资产原价，
借：累计折旧，
贷：管理费用，
借：累计折旧，
贷：年初未分配利润，
超期使用：
借：年初未分配利润，
贷：固定资产原价，
借：累计折旧，
贷：年初未分配利润，
母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销：
借：少数股东权益，
借：投资收益，
借： 年初未分配利润，
贷：提取盈余公积，
贷：应付利润，
贷：未分配利润，
盈余公积的抵销：
当年的抵销：
借：提取的盈余公积，
贷：盈余公积，
以前年度的抵销：
借：年初未分配利润(子公司资产负债表，盈余公积期初数)，
贷：盈余公积(子公司资产负债表，盈余公积期初数)。
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