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发布时间: 2024-07-02 01:10:20
结合《一般纳税人增值税纳税申报表》的设置来看：进项税的加计抵减主要体现在附列资料（四）。
1、“期初余额”是从上期申报表中带过来。
2、“本期发生额”取自本期申报表的附列资料（二）。
3、“本期可抵减额”是根据前三个单元格的数字自动计算。
附列资料（二）第12栏体现的是当期申报抵扣的进项税额合计数，因此，系统会根据该税额×10%自动计算并填入附列资料（四），即本期加计抵减发生额为100×10%=10。此时，需要注意的是，政策规定“已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额”。但这个调减数，系统并不会自动计算，是需要申报表填写人进行计算填写的，因此，应根据附列资料（二）中第13栏“本期进项税转出额”×10%计算并填入附列资料（四）的“本期调减额”。如不填写，则会导致加计抵减税额增加，存在少交增值税的风险。
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